Celsius:加密行業暴雷事件頻發 如何影響納稅人交稅？_ELS

作者：PolygonAdvisoryGroup聯合創始人PhilGaudiano、CoinLedger聯合創始人DavidKemmerer

編譯：比推BitpushNewMaryLiu

整個2022年，加密經濟一直處于熊市的陣痛之中，對投資者、平臺和協議造成了沉重打擊。投資者不僅眼睜睜地看著他們持有的資產價值下降，平臺和協議層面的暴雷事件也接踵而至，這加劇了投資損失，并給夾在中間的納稅人帶來了許多問題。

雖然投資者正感受到市場低迷帶來的痛苦，但重要的是要記住，加密損失伴隨著一線希望：節稅的機會。

資產損失如何影響應稅收入

在美國和許多其他發達國家，當資本損失發生在同一納稅年度時，可以從其他資本收益中完全扣除。

這意味著什么？

Ark Invest：FTX對加密行業的破壞超過Mt.Gox，但DeFi和DEX將從中受益:12月7日消息，Ark Invest發布《11月比特幣月度報告》，其中指出FTX對加密行業的破壞超過Mt.Gox，這種崩潰可能會使機構采用加密貨幣的時間被推遲數年，監管機構也將采取更嚴格的措施。但是，DeFi和DEX卻從這次事件中受益，加密用戶明顯轉向安全的自我托管，并且開始遠離中心化中介機構。

數據顯示，DEX交易量與CEX交易量比例在11月飆升40%（從11.8%升至16.1%），這意味著越來越多加密交易者開始嘗試透明度更高的DEX。此外，Ark Invest數據顯示，11月CEX的比特幣凈流出量達到5,870 BTC，創下歷史最高記錄。[2022/12/7 21:29:05]

如果你將在2022年從任何資本資產的銷售中獲得資本收益——無論是股票、房地產還是加密貨幣——你可以通過加密貨幣損失來抵消這些收益。這可以節省大量稅款。

金融科技游說者：英格蘭銀行在開發數字英鎊時必須考慮到加密行業:金色財經報道，金融科技游說者Adam Jackson周三在英國立法者委員會會議上表示，英格蘭銀行在決定如何發行中央銀行數字貨幣時必須考慮到加密行業的競爭力。該委員會正在考慮一項監管穩定幣的措施。

Innovate Finance政策主管Jackson對委員會的立法者說，當我們考慮央行數字貨幣（CBDC）以及如何實施時，有一個問題是我們是否可以將競爭目標應用于英格蘭銀行。

他補充說，CBDC“可能會排擠創新和穩定幣，除非它的設計能夠促進競爭”。（CoinDesk）[2022/10/20 16:31:17]

令人驚訝的是，日常投資者對這一事實存在很多困惑。許多投資者沒有意識到他們的資本損失可以從無限量的資本收益中扣除。

考慮以下示例：假設A在2022年出售了Apple(AAPL)股票，并由此實現了50,000美元的資本收益。如果A是高收入者，他可能會因為這50,000美元的收益向美國政府上交37%的稅，18,500美元！

幣安澳大利亞CEO：加密行業迫切需要更明確的監管制度:6月14日消息，幣安澳大利亞（Binance Australia）首席執行官Leigh Travers認為，由于幾個原因，加密行業已經領先于傳統的金融監管制度，他認為，新的監管法規應該反映這一點，加密行業希望看到監管有充分的理由。從事加密領域工作的人希望證明他們對自己的要求比人們想象的更高。

Travers表示，加密貨幣行業與傳統金融的不同之處在于，BTC和ETH等加密貨幣不容易被納入任何現有的財產或金融產品分類。加密貨幣目前在澳大利亞被歸類為財產。隨著去中心化程度的提高，加密貨幣和其他資產之間的區別可能會隨著時間的推移而擴大，并補充說加密貨幣適用于不同的產品，這只會增加對其進行負責任監管的難度。（Cointelegraph）[2022/6/14 4:25:34]

現在，假設A還持有30個NFT，他在2022年花了35,000美元買下了他們。如今，這些NFT價值僅為1,000美元。

分析師：新興的加密行業將入侵和感染商業用例:加密交易員和分析師 Elliot Wainman 表示，這個新興的加密行業不會消失。即使過去一個月加密市場的增長放緩，Wainman 表示，獨特數字資產或不可替代代幣 (NFT) 的利好消息并未停止。Wainman 指出，主要新聞媒體 CNN 剛剛宣布他們正在進入不可替代的代幣市場，以 NFT 的形式出售歷史上的重要時刻。Wainman 還鼓勵加密投資者不要忘記新生的 NFT 空間，押注它可能是引領加密主流采用的行業。（dailyhodl）[2021/6/22 23:55:18]

如果A通過以1,000美元的價格出售NFT來“實現”資本損失，他將減少34,000美元的應稅收入。因此，A的NFT損失將完全抵消他的Apple股票收益。

在這種情況下，A的應稅收益降至16,000美元。按照37%的稅率計算，A現在只需為他的資本利得繳納5,920美元的稅款。

聲音 | 美國司法部特別代理人：希望加密行業幫助抓捕恐怖分子:據bitcoin.com報道，本月早些時候在Chainxchange區塊鏈大會期間，美國司法部（DOJ）特別代理人Lilia Infante在接受采訪時表示，她對西方國家廣泛采用加密貨幣的前景表示懷疑，然而也同情委內瑞拉公民使用比特幣作為規避惡性通貨膨脹的手段。據悉， Infante參與了司法部第一個網絡調查工作組的建立和啟動，該工作組的重點是在刑事調查中使用虛擬貨幣。Infante表示，唯一的問題是采用，人們并不在乎使比特幣變得特別的不變性和隱私性。普通人對他們的銀行賬戶、Paypal以及Venmo都非常滿意。加密貨幣的采用更多在于其重要性，人們想要使用它的動機。如果希望這項技術繼續蓬勃發展，那些充當交易所的公司需要與政府合作。Infante表示希望加密行業能夠幫忙，比如幫助銀行抓捕恐怖分子和洗錢者。這樣就能達到清理這個行業的目的。Infante稱自己喜歡區塊鏈技術，并且不希望它與犯罪活動有關，希望區塊鏈能夠發展的更好。[2018/8/28]

通過“戰略性地”利用他的資本損失，A將他必須支付給稅務人員的金額減少了超過12,000美元。

如果您已經抵消了當年的所有資本收益并最終出現凈資本損失，那么該資本損失最多可以抵消您普通收入的3,000美元。任何剩余部分都可以結轉以抵消未來幾年的收益。

那么，現在讓我們來看看今年發生的兩件大事：CelsiusNetwork破產和Terra及其加密貨幣LUNA的失敗，并討論每件事情的潛在稅收影響。

Celsius

Celsius是一個加密貨幣借貸平臺，宣傳其170萬用戶轉移到該平臺的各種加密貨幣的利息非常高。在鼎盛時期，該公司管理著價值近120億美元的客戶存款。然后，在今年6月12日，面對流動性危機，Celsius在網上發布了一份備忘錄，通知其用戶所有提現、掉期和轉賬功能將暫時暫停。一個月后，即7月13日，該公司申請了第11章破產保護。

對于Celsius的客戶來說，有很多與平臺故障相關的問題。我們在稅務實踐中經常聽到的一個問題是，“我可以扣除Celsius損失嗎？”

Celsius損失的可扣除性取決于壞賬的概念，美國稅收法第166條和相關法規對此進行了概述。由于大多數Celsius客戶都是個人投資者，我們將特別關注第166(d)節，該節涉及非商業壞賬，定義為與納稅人的貿易或業務無關的任何債務。通常，非商業壞賬在納稅人的回報中被確認為短期資本損失。

需要滿足兩個要求才能在納稅申報表上確認非商業壞賬損失：

必須是正當債務，而非因欺詐而生的債務

債務必須完全不值錢

根據條例第1-1.66-1(c)節，正當債務是基于在某個時候“支付固定或可確定金額的有效且可執行的義務”。這里涉及的可確定金額將是存入Celsius的加密貨幣的價值。

對于完全一文不值的債務，必須將其視為完全無法收回。值得注意的是，根據規定，沒有非企業壞賬部分扣除的機制。相反，整個債務必須一文不值才能將壞賬作為資本損失扣除。

許多納稅人認為，Celsius的破產申請是認為其基礎債務一文不值的理由；然而，法規第1.166-2(c)節認為，破產僅表明“至少部分”債務毫無價值。請記住，債務必須完全一文不值才能確認資本損失，因此這里的規定相當明確，即破產程序并不能保證完全一文不值。

那么，資產被鎖定在Celsius的人會做什么？簡短的回答是觀望。

一旦破產程序完成，Celsius欠其客戶的部分或全部資金可能會被償還。但是，在我們確定將退還給客戶的金額之前，不允許計為稅收損失。整個稅法圍繞實現事件——具有經濟影響的交易的完成——觸發收入、扣除、收益和損失的確認。在資產被鎖定在Celsius的情況下，這些條件都沒有滿足。簡而言之，從稅收的角度來看，什么都沒有發生。

Terra

Terra生態系統是一個為投資者提供高收益的去中心化金融(DeFi)項目。在2022年期間，其原生穩定幣terraUSD(UST)的質押存款提供的收益率接近每年20%。

TerraUSD是一種算法穩定幣，它使用其姊妹加密貨幣LUNA來維持與美元的掛鉤。5月，價值超過20億美元的terraUSD被解除質押并開始清算。結果，terraUSD失去了與美元的掛鉤。鑄造了更多的LUNA以努力收回掛鉤，?大量LUNA代幣流入市場并稀釋流通中的每個LUNA代幣的價值。幾天之內，LUNA的市場價格從120多美元跌至不到1美分。

許多投資者看到他們持有的LUNA和UST的價值在崩盤期間急劇下跌。雖然LUNA和terraUSD不太可能恢復其價值，但對于選擇出售所持股份并承認資本損失的投資者來說，可以松一口氣。

如前所述，實現事件構成了美國境內稅收法典(IRC)的支柱。IRC第1222節討論了各種類型的資本收益和損失，所有這些都源于資本資產的“出售或交換”。簡而言之，為了確認資本損失，投資者必須首先虧本出售資產。繼續持有LUNA或UST不允許抵扣損失，因為沒有發生銷售。這里的一線希望是UST和LUNC仍然可以在許多交易所進行交易，因此有可能虧本出售資產。

Celsius和Terra并不是我們在行業中看到的唯二的重大失敗。在2022年的熊市中，許多初創公司和協議都倒閉了。對于夾在中間的納稅人，可以通過可扣除的損失獲得稅務優惠——作為壞賬或資本損失，視情況而定——但前提是實現這些損失。

花點時間采用正確的減稅策略可能會為你節省數千美元的稅單，如果您是一名納稅人，并且接觸過失敗的加密項目，請咨詢您的稅務顧問以確定適合您情況的最佳行動方案。

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