NCE:區塊鏈技術在納稅信用體系中的應用研究_Asgard Finance

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最近，深圳市區塊鏈電子發票國際標準正式通過IEEE-SA確認發布，是國內稅務系統首個國際標準，區塊鏈技術在稅務方面應用再次得到突破。

近年來，隨著國家對于稅務系統發展提出“法制化建設”要求，對其中的納稅信用體系提出“信息化建設”要求，稅務系統也在不斷融合新技術，比如，將區塊鏈技術應用到稅收征管系統中納稅信用建設中。本文先對傳統納稅信用體系存在的問題進行闡述，之后結合區塊鏈的技術優勢，分析區塊鏈技術在納稅信用體系中的創新應用。

一、傳統納稅信用體系建設的困境

在過去，傳統納稅信用體系在發展過程中面臨納稅場景主體缺乏信任、納稅過程不透明、征稅結果缺乏有效監督等問題。具體而言：

聲音 | 何寶宏：區塊鏈讓金融更多支持制造業:11月5日，經濟日報刊文“區塊鏈：擁抱實體經濟最可期”。中國信通院云計算與大數據所所長何寶宏表示，區塊鏈讓金融更多支持制造業，主要表現為幾個層面。一是，分布式賬本技術使得非商業機密數據在參與節點均有存儲備份，解決了供應鏈金融業務中的信息孤島問題；二是，通過在區塊鏈上登記的可流轉、可融資的信息，解決了核心企業信用不能向多級供應商傳遞的問題；三是，在區塊鏈架構下，信息系統可對供應鏈中參與方的行為進行約束，通過對相關的交易數據整合上鏈，以佐證貿易行為的真實性；四是，智能合約的加入，在滿足執行條件時可自動執行，防范履約風險；五是，區塊鏈技術與供應鏈的結合，有效解決了供應鏈上企業“貸款融資難”的問題，實現融資降本增效。[2019/11/5]

1.納稅場景主體缺乏信任。主要是納稅義務人與稅收征收主體之間稅收的信息不對稱。稅收主體在尋求自身利益最大化的同時，無視國家稅收監管措施，從事相應的稅收違法行為。導致納稅主體的信用數據不具有高度可信任，并且納稅過程中花費的時間成本與經濟成本較高。稅收征收主體出于商業目的與數據安全保護等，與其他的主體之間容易產生“信息孤島”問題，無法實現納稅信用信息共享，納稅場景的各個主體之間缺乏信任機制。

動態 | 區塊鏈協會將為區塊鏈運營商提供新的安全審計認證:據financemagnates報道，區塊鏈協會（Blockchain Association）安全審計認證將為區塊鏈運營商提供新的安全審計認證，這項新服務是與SmartDec合作推出的。安全審計認證旨在執行安全檢查并測試各種基于區塊鏈的業務和智能合同，以確保這些功能符合安全和數據保護的行業標準。[2019/7/5]

2.納稅過程不透明。稅收征收過程中，存在稅收欺詐行為和納稅主體不遵從《稅收征收管理法》等相關法律規定，稅收征收主體無法對稅收征收全過程進行實時監管，稅收征收主體對稅收的監管過程具有一定的滯后性，這主要是源于傳統稅收納稅過程不透明導致。

聲音 | 區塊鏈等技術大大提高了房地產交易的效率:6月28日，2018中國房地產經紀年會在北京舉行。全國政協委員、房天下董事長莫天全在演講中表示，大數據、人工智能、區塊鏈等技術在房地產行業的應用，交易效率將大大提高，交易所需的時間將會是現在的1/3。高效的交易也將促使經紀人的總量縮減至現在的一半，甚至未來的交易將實現移動化，交易過戶中心和住房評估公司都將不復存在，我們再也看不到經紀人守在小區門口的情景。[2018/6/28]

3.征稅結果缺乏有效監督。稅收征收過程中，征收主體與其他政府部門、企事業單位之間無法及時共享納稅信息，各個稅收征收主體之間自成體系，無法實現信息互聯互通，納稅人偷漏稅的行為無法及時扼制。

可口可樂公司用區塊鏈技術搭建工人登記表:可口可樂公司(Coca-Cola Co .)和美國國務院(U.S. State Department)和另外兩家公司周五表示，他們正在啟動一個項目，使用區塊鏈的數字分布式賬本技術，為工人創建一個安全的登記表，這幫助在全球范圍內改善強制勞動狀況。[2018/3/17]

二、區塊鏈技術加持稅收信用體系

區塊鏈基于其去中心化、智能合約及防篡改等技術優勢，對稅收信用體系的建設具有一定的積極效用。

1.去中心化減少納稅失信行為

區塊鏈技術基于其去中心化、防篡改的特性，依據《稅收征收管理法》、《最高人民法院關于互聯網審理案件若干問題的規定》、《關于人民法院在線辦理案件若干問題的規定》等相關法律的規定，依法對稅收信息存證取證。區塊鏈分布式賬本將稅務信息上鏈，確保數據初始用戶、信息采集平臺、稅務機關等各方主體并保證信用數據不被篡改，降低驗真與安保成本，同時創造安全、高效、共享的應用場景。同時實現納稅全過程留痕，稅收征管信息可追溯，減少偷漏稅等納稅失信行為的發生。

2.智能合約優化納稅信用體系建設

將納稅信用體系建設過程通過代碼形式寫入智能合約，設定智能合約的執行條件，自動履行合約。將納稅主體信息進行采集，智能合約自動完成信用評價，之后將納稅主體的信用信息評估發布，以便與鏈上其他主體對納稅主體納稅信用信息的互聯互通。

具體而言，運用區塊鏈技術采集、篩選、處理、共享納稅義務人在納稅過程中的納稅信用信息。此時，征信對象形成過往納稅守信或失信記錄，在整合關聯數據基礎上，形成納稅人信用風險評估參數。再將采集到的稅收信用信息納入區塊鏈智能合約執行規則，并向多家主要信用評級管理機構發送評估需求，即可完成納稅信用信息評級。當納稅義務人的稅收信用信息涉及社會公共利益或者他人的合法權益時，此時的信用評價結果應主動向社會公開，向公眾告知相關納稅主體信用存在風險，社會公眾從事與之相關的民事行為應謹慎為之。

區塊鏈在稅收信用體系建設中的應用，將更好的解決稅收征收過程中納稅主體不積極履行納稅義務、稅收過程不透明等問題，將納稅信用評價機制寫入智能合約，將有利于各個主體之間稅收信用信息共享，構建良好的稅收信用體系。

References

?程前.區塊鏈技術模式下納稅信用體系建設法治化進路.蘭州學刊,2020(11):86-99.

?湯曉冬,周河山.基于區塊鏈技術的稅收治理框架構建.稅務研究,2018(11):98-104.

?陳吉棟.智能合約的法律構造.東方法學,2019(03):18-29.

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